Volltextveröffentlichungen (3)

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 21 Abs. 1 und Abs. 2, 1. und 2. Alternative; EStG 1987 § 21 Abs. 2 Satz 2, § 21 a

• Wolters Kluwer

  Nutzungsrecht - Überlassung zur Nutzung

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo) (Leitsatz)

  Versteuerung des Nutzwertes, wenn Nutzungsentgelt erheblich niedriger als ortsübliche Miete ist

Papierfundstellen

• BFHE 170, 165
• NJW-RR 1994, 594 (Ls.)
• BB 1993, 2215
• DB 1993, 1068
• BStBl II 1993, 492

Wird zitiert von ... (3)Neu Zitiert selbst (7)

• BFH, 29.11.1983 - VIII R 215/79

  Zur Zurechnung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung

  Auszug aus BFH, 15.12.1992 - IX R 131/90

  Nutzt ein Steuerpflichtiger eine ihm nicht gehörende Wohnung aufgrund einer gesicherten Rechtsposition, so hat er den Nutzungswert zu versteuern, wenn das vereinbarte und gezahlte Nutzungsentgelt erheblich niedriger als die ortsübliche Marktmiete ist (Anschluß an BFH-Urteil vom 29. November 1983 VIII R 215/79, BFHE 140, 199, BStBl II 1984, 366).

  Nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs - BFH - (Urteil vom 29. November 1983 VIII R 215/79, BFHE 140, 199, BStBl II 1984, 366) habe ein ganz oder teilweise unentgeltlich Nutzender, der, wie im Streitfall, eine Wohnung aufgrund einer gesicherten Rechtsposition (Mietvertrag) innehat, den Nutzungswert zu versteuern, soweit die Unentgeltlichkeit reiche.

  a) Überläßt ein Eigentümer eine Wohnung ganz oder teilweise unentgeltlich in der Weise, daß der Nutzende die Wohnung aufgrund einer gesicherten Rechtsposition innehat, so hat nach ständiger Rechtsprechung des BFH (vgl. Urteil in BFHE 140, 199, BStBl II 1984, 366) der Nutzende den Nutzungswert zu versteuern.

• BFH, 06.08.1985 - IX R 68/82

  Anrechnung des Nutzungswertes auf Nichteigentümer

  Auszug aus BFH, 15.12.1992 - IX R 131/90

  Die Zurechnung des Nutzungswerts nach § 21 Abs. 2, 1. Alternative EStG i. V. m. § 21 a EStG kommt dagegen bei schuldrechtlich eingeräumten Nutzungsrechten wie im Streitfall nicht in Betracht; denn § 21 Abs. 2, 1. Alternative EStG knüpft nach ständiger Rechtsprechung des BFH (…vgl. Urteil vom 27. Januar 1985 IX R 4/79, BFH/NV 1986, 149) an das Eigentum am Hause bzw. beim Vorbehaltsnießbrauch (vgl. BFH-Urteil vom 7. Dezember 1982 VIII R 153/81, BFHE 138, 180, BStBl II 1983, 627) und beim vorbehaltenen dinglichen Wohnrecht (vgl. BFH-Urteil vom 6. August 1985 IX R 68/82, BFH/NV 1987, 232) an die frühere Eigentümerstellung an.

  Durch den dinglichen Vorbehalt des Nutzungsrechts bleibt hinsichtlich der Nutzung zwischen Veräußerer und Erwerber alles unverändert (vgl. BFH-Urteil in BFH/NV 1987, 232).

• BFH, 07.12.1982 - VIII R 153/81

  Einfamilienhaus - Vorbehaltsnießbrauch - Einheitswertbescheid

  Auszug aus BFH, 15.12.1992 - IX R 131/90

  Die Zurechnung des Nutzungswerts nach § 21 Abs. 2, 1. Alternative EStG i. V. m. § 21 a EStG kommt dagegen bei schuldrechtlich eingeräumten Nutzungsrechten wie im Streitfall nicht in Betracht; denn § 21 Abs. 2, 1. Alternative EStG knüpft nach ständiger Rechtsprechung des BFH (…vgl. Urteil vom 27. Januar 1985 IX R 4/79, BFH/NV 1986, 149) an das Eigentum am Hause bzw. beim Vorbehaltsnießbrauch (vgl. BFH-Urteil vom 7. Dezember 1982 VIII R 153/81, BFHE 138, 180, BStBl II 1983, 627) und beim vorbehaltenen dinglichen Wohnrecht (…vgl. BFH-Urteil vom 6. August 1985 IX R 68/82, BFH/NV 1987, 232) an die frühere Eigentümerstellung an.

 
• BFH, 16.07.1985 - IX R 1/79

  Nutzungswert einer Wohnung im einkommensteuerrechtlichen Sinne

  Auszug aus BFH, 15.12.1992 - IX R 131/90

  In diesem Fall wird bei ganz oder teilweise unentgeltlicher Überlassung einer Wohnung in einem Einfamilienhaus der Nutzungswert dem Nutzungsberechtigten gemäß § 21 Abs. 2, 2. Alternative EStG zugerechnet (vgl. BFH-Urteil vom 16. Juli 1985 IX R 1/79, BFH/NV 1985, 77).
• BFH, 15.12.1992 - IX R 13/90

  Kriterien für teilweise unentgeltliche Nutzungsüberlassung einer Wohnung

  Auszug aus BFH, 15.12.1992 - IX R 131/90

  Der Senat verweist zur Vermeidung von Wiederholungen auf seine Ausführungen unter II. 2., 3. in seiner Entscheidung vom 15. Dezember 1992 IX R 13/90 (BFHE 170, 162, BStBl II 1993, 490).
• BFH, 22.01.1985 - IX R 4/79

  Geltendmachung von Absetzungen für Abnutzung als Werbungskosten durch den …

  Auszug aus BFH, 15.12.1992 - IX R 131/90

  Die Zurechnung des Nutzungswerts nach § 21 Abs. 2, 1. Alternative EStG i. V. m. § 21 a EStG kommt dagegen bei schuldrechtlich eingeräumten Nutzungsrechten wie im Streitfall nicht in Betracht; denn § 21 Abs. 2, 1. Alternative EStG knüpft nach ständiger Rechtsprechung des BFH (vgl. Urteil vom 27. Januar 1985 IX R 4/79, BFH/NV 1986, 149) an das Eigentum am Hause bzw. beim Vorbehaltsnießbrauch (vgl. BFH-Urteil vom 7. Dezember 1982 VIII R 153/81, BFHE 138, 180, BStBl II 1983, 627) und beim vorbehaltenen dinglichen Wohnrecht (…vgl. BFH-Urteil vom 6. August 1985 IX R 68/82, BFH/NV 1987, 232) an die frühere Eigentümerstellung an.
• BFH, 23.10.1984 - IX R 48/80

  Nutzungswert - Entgeltliche Nutzung - Zurechnung - Rohmietwert - Abzug von …

  Auszug aus BFH, 15.12.1992 - IX R 131/90

  b) Die gesicherte Rechtsposition kann der Nutzende durch die Einräumung eines schuldrechtlichen Nutzungsrechts, z. B. aufgrund Mietvertrags, erlangen (vgl. BFH-Urteil vom 23. Oktober 1984 IX R 48/80, BFHE 143, 313, BStBl II 1985, 453, m. w. N.).

• BFH, 05.11.2002 - IX R 48/01

  Überschusserzielungsabsicht bei verbilligten Vermietungen

  Der Senat hat für die Rechtslage vor 1987 eine teilweise unentgeltliche Nutzungsüberlassung einer Wohnung mit einer dem Einnahmeverzicht entsprechenden Kürzung der Werbungskosten nur angenommen, wenn die vereinbarte und gezahlte Miete die ortsübliche Marktmiete um mehr als ein Drittel unterschreitet (BFH-Urteile vom 15. Dezember 1992 IX R 13/90, BFHE 170, 162, BStBl II 1993, 490; IX R 131/90, BFHE 170, 165, BStBl II 1993, 492;… IX R 72/89, BFH/NV 1993, 521; so auch für 1994: BFH-Urteil in BFHE 190, 125, BStBl II 1999, 826).
• BFH, 22.02.1994 - IX R 14/90

  Wohnungsüberlassung zwischen geschiedenen Ehegatten gegen Kostenübernahme

  Durch den dinglichen Vorbehalt des Nutzungsrechts bleibt hinsichtlich der Nutzung zwischen Veräußerer und Erwerber grundsätzlich alles unverändert (Urteile des Bundesfinanzhofs -- BFH -- vom 7. Dezember 1982 VIII R 153/81, BFHE 138, 180, BStBl II 1983, 627 [BFH 07.12.1982 - VIII R 153/81]; vom 15. Dezember 1992 IX R 131/90, BFHE 170, 165, BStBl II 1993, 492 [BFH 15.12.1992 - IX R 131/90] m. w. N.).

  Für ein schuldrechtlich eingeräumtes Nutzungsrecht hat der Senat dies bereits im Urteil in BFHE 170, 165, [BFH 15.12.1992 - IX R 131/90] BStBl II 1993, 492 [BFH 15.12.1992 - IX R 131/90] entschieden.

  Auch in diesem Fall nutzt der dinglich Nutzungsberechtigte das Grundstück nicht vergleichbar einem Eigentümer (BFH-Urteil in BFHE 170, 165, [BFH 15.12.1992 - IX R 131/90] BStBl II 1993, 492 [BFH 15.12.1992 - IX R 131/90]).

• BFH, 21.09.1993 - IX R 96/88

  Versteuerung des Nutzungswerts bei unentgeltlicher Überlassung einer Wohnung in …

  Überläßt ein Eigentümer eine Wohnung in einem Einfamilienhaus unentgeltlich in der Weise, daß der Nutzende die Wohnung aufgrund einer gesicherten Rechtsposition innehat, so hat nach ständiger Rechtsprechung des BFH der Nutzende den Nutzungswert zu versteuern (vgl. BFH-Urteil vom 15. Dezember 1992 IX R 131/90, BFHE 170, 165, BStBl II 1993, 490, m.w.N.).